TL; DR: Sí.
Sí hay.
Aquí hay algunas lecturas “ligeras” para usted:
Página en wa.gov
Las ventas de alimentos e ingredientes alimentarios están exentas del impuesto a las ventas minoristas. Sin embargo, los alimentos preparados, los suplementos dietéticos y los refrescos están sujetos a impuestos. Para revisar las definiciones de alimentos, vea los avisos especiales: RCW 82.08.0293; WAC 458.20.244
Alimentos e ingredientes alimentarios.
WAC 458-20-244 (3) (i)
Comida preparada La comida preparada está excluida de las exenciones. Los alimentos preparados generalmente significan alimentos calientes, alimentos combinados o alimentos que se venden con los utensilios proporcionados por el vendedor, como se describe con más detalle en la subsección (4) de esta regla. “Alimentos preparados” no incluye los alimentos vendidos por un vendedor cuya clasificación principal del sistema de clasificación de la industria norteamericana (NAICS) es la fabricación en el sector 311, excepto el subsector 3118 (panaderías), a menos que el alimento se venda con utensilios provistos por el vendedor (ver subsección (4) (c) de esta regla).
(4) ¿Qué es “comida preparada”? Los alimentos o ingredientes alimentarios son “alimentos preparados” si cualquiera de los siguientes es verdadero:
(a) Alimentos calientes. Los alimentos o ingredientes alimenticios son “alimentos preparados” si se venden en un estado caliente o si los calienta el vendedor, excepto los artículos de panadería. Los “artículos de panadería” incluyen pan, panecillos, panecillos, bagels, croissants, pasteles, rosquillas, pasteles, tartas, pasteles, tartas, muffins, barras, galletas y tortillas. La comida se vende en un estado caliente o es calentada por el vendedor cuando el vendedor proporciona la comida al cliente a una temperatura que es más alta que la temperatura del aire del establecimiento del vendedor. La comida no se vende en un estado caliente o calentada por el vendedor si el cliente, en lugar del vendedor, calienta la comida en un microondas provisto por el vendedor.
(b) Alimentos combinados. Los alimentos o ingredientes alimentarios son “alimentos preparados” si el artículo vendido consiste en dos o más alimentos o ingredientes alimentarios mezclados o combinados por el vendedor para su venta como un solo artículo, a menos que el alimento o los ingredientes alimentarios sean de alguno de los siguientes:
• Artículos de panadería (definidos en (a) de esta subsección);
• Artículos que el vendedor solo corta, vuelve a empaquetar o pasteuriza;
• Artículos que contienen huevos, pescado, carne o aves de corral, en crudo o poco cocidos que requieren cocción según lo recomendado por la Administración Federal de Alimentos y Medicamentos en el capítulo 3, parte 401.11 de The Food Code , publicado por la Administración de Alimentos y Medicamentos, enmendado o renumerado a partir del 1 de enero de 2003, a fin de prevenir enfermedades transmitidas por los alimentos; o
• Artículos vendidos sin calefacción como un solo artículo a un precio que varía según el peso o el volumen.
(c) Alimentos vendidos con utensilios provistos por el vendedor. Los alimentos o ingredientes alimentarios son “alimentos preparados” si se venden con los utensilios provistos por el vendedor. Los utensilios incluyen platos, cuchillos, tenedores, cucharas, vasos, tazas, servilletas y sorbetes. Una placa no incluye un envase o embalaje utilizado para transportar la comida.
(i) Los utensilios son proporcionados habitualmente por el vendedor. Un alimento o ingrediente alimenticio se “vende con utensilios provistos por el vendedor” si la práctica habitual del vendedor para ese artículo es entregar físicamente o entregarle un utensilio al cliente con el alimento o ingrediente alimenticio como parte de la transacción de venta. Si el alimento o ingrediente alimenticio está preenvasado con un utensilio, se considera que el vendedor entregó físicamente un utensilio al cliente, a menos que el alimento y el utensilio estén preempacados por un fabricante de alimentos clasificado en el sector 311 del NAICS. Algunos ejemplos de utensilios provistos por dichos fabricantes incluyen cajas de jugo empacadas con pajitas para beber y tazas de yogur o helado que están empacadas con cucharas de madera o plástico.
(ii) Los utensilios son necesarios para recibir la comida. Los alimentos individuales o los ingredientes de los alimentos se venden con los utensilios provistos por el vendedor si se necesita un plato, vaso, taza o tazón para recibir el alimento o ingrediente alimenticio y el vendedor los pone a disposición de sus clientes. Por ejemplo, los artículos obtenidos de una barra de ensaladas de autoservicio se venden con los utensilios provistos por el vendedor, ya que el cliente debe usar un tazón o plato provisto por el vendedor para recibir los artículos.
(iii) Más del setenta y cinco por ciento de las ventas de alimentos preparados con los utensilios disponibles. Todos los alimentos e ingredientes alimentarios vendidos en un establecimiento, incluidos los alimentos preenvasados con un utensilio por un fabricante clasificado en el sector 311 del NAICS, se “venden con utensilios provistos por el vendedor” si el vendedor pone utensilios a disposición de sus clientes y los ingresos brutos del vendedor las ventas de alimentos preparados según (a), (b) y (c) (ii) de esta subsección equivalen a más del setenta y cinco por ciento de las ventas brutas del vendedor de todos los alimentos e ingredientes alimentarios, incluidos alimentos preparados, refrescos y suplementos dietéticos.
(A) Excepción para cuatro o más porciones. Incluso si un vendedor tiene más de setenta y cinco por ciento de las ventas de alimentos preparados, cuatro porciones o más de alimentos o ingredientes alimenticios empaquetados para su venta como un solo artículo y vendidos por un precio único no se “venden con utensilios provistos por el vendedor” a menos que el vendedor la práctica habitual del vendedor para el paquete es entregar físicamente o entregar un utensilio al cliente como parte de la transacción de venta. Siempre que esté disponible, la cantidad de porciones incluidas en un paquete de alimentos o ingredientes alimentarios se determinará según la etiqueta del producto del fabricante. Si no hay ninguna etiqueta disponible, el vendedor debe determinar razonablemente la cantidad de porciones.
(B) Determinar las ventas totales de alimentos preparados. El vendedor debe determinar un solo porcentaje de ventas de alimentos preparados anualmente para todos los establecimientos del vendedor en el estado en función del año anterior de ventas. El vendedor puede elegir determinar su porcentaje de ventas de alimentos preparados basándose en el año calendario anterior o en el año fiscal anterior. Un vendedor no puede cambiar su método elegido para determinar su porcentaje de comida preparada sin el consentimiento por escrito del departamento de ingresos. El vendedor debe determinar su porcentaje anual de ventas de alimentos preparados tan pronto como sea posible después de que haya registros contables disponibles, pero en ningún caso después de noventa días después del comienzo del calendario o año fiscal del vendedor. Un vendedor puede hacer una estimación de buena fe de su primer porcentaje anual de ventas de alimentos preparados si los registros del vendedor para el año anterior no son suficientes para permitir que el vendedor calcule el porcentaje de ventas de alimentos preparados. El vendedor debe ajustar su estimación de buena fe prospectivamente si sus ventas relativas de alimentos preparados en los primeros noventa días de operación se apartan sustancialmente de la estimación del vendedor.
(d) Ejemplos. Los siguientes ejemplos identifican una cantidad de hechos y luego establecen una conclusión. Estos ejemplos deben usarse solo como una guía general. Los resultados fiscales de otras situaciones se deben determinar después de una revisión de todos los hechos y circunstancias.
(i) Ejemplo 1. Fast Cafe vende café caliente y frío y café mezclado y bebidas de leche mezclada, refrescos fríos, leche y jugo en recipientes de una sola porción, sándwiches, frutas enteras, ensalada de pasta fría, galletas y otros pasteles. Fast Cafe prepara la ensalada de pasta en el sitio. Ordena los pasteles de una panadería local, incluidos los pasteles especiales que vende como pasteles enteros y por porción. Compra sus sándwiches a un proveedor local. Los sándwiches son entregados por el proveedor pre-envuelto en plástico con condimentos y un cuchillo de plástico. Fast Cafe hace pajitas, servilletas y tapas de tazas disponibles para todos los clientes colocándolos en un puesto de autoservicio. En su primer año completo de funcionamiento, las ventas brutas anuales de Fast Cafe de todos los alimentos e ingredientes alimentarios, incluidos alimentos preparados, refrescos y suplementos dietéticos, son de $ 100,000. De este total bruto de ventas, $ 80,000 provienen de la venta de café caliente y café caliente y frío mezclado y bebidas lácteas, todas vendidas en papel desechable o vasos de plástico con el logotipo de Fast Cafe.
Debido a que más del setenta y cinco por ciento de las ventas totales de Fast Food de alimentos e ingredientes alimentarios, incluidos alimentos preparados, refrescos y suplementos dietéticos, son ventas de alimentos o ingredientes alimentarios que el vendedor vende o vende con un utensilio (tazas ) necesario para recibir la comida, Fast Cafe tiene más del setenta y cinco por ciento de las ventas de alimentos preparados. Debido a que Fast Cafe pone a disposición utensilios para sus clientes, todos los alimentos y los ingredientes alimenticios vendidos por Fast Cafe se consideran “alimentos preparados”, incluidas las bebidas lácteas frías, galletas y pasteles, ensalada de pasta, sándwiches y frutas enteras. La única excepción es la venta de tortas especiales. Debido a que una torta entera contiene cuatro o más porciones, no está sujeta al impuesto a las ventas minoristas a menos que Fast Cafe habitualmente entregue un utensilio al cliente como parte de la transacción de venta.
(ii) Ejemplo 2. Suponga los mismos hechos que en el Ejemplo 1, pero que solo $ 60,000 de las ventas brutas del año 1 de Fast Cafe fueron ventas de café caliente y café y bebidas lácteas frías y calientes. El resto de sus ventas fueron ventas de sándwiches, frutas enteras, galletas y otros pasteles. Bajo estos hechos, Fast Cafe no tiene más del setenta y cinco por ciento de las ventas de alimentos preparados. Por lo tanto, los artículos vendidos por Fast Cafe se gravan de la siguiente manera:
• El vendedor calienta el café caliente y las bebidas lácteas, y Fast Cafe también lo vende con un utensilio (un vaso de papel) necesario para recibir la comida. El café caliente y las bebidas lácteas son “alimentos preparados” por cualquier razón y están sujetos al impuesto a las ventas minoristas.
• Las bebidas lácteas frías mixtas son una combinación de dos o más alimentos o ingredientes alimenticios y Fast Cafe también las vende con un utensilio (un vaso de papel o plástico) necesario para recibir la comida. Las bebidas lácteas frías son “alimentos preparados” por cualquier razón y están sujetas al impuesto a las ventas minoristas.
• Los refrescos fríos no están exentos y están sujetos al impuesto a las ventas minoristas.
• Los sándwiches preparados por el proveedor están sujetos al impuesto a las ventas minoristas. Aunque el proveedor, en lugar del vendedor, combina los ingredientes e incluye un utensilio, se considera que Fast Cafe proporcionó el utensilio porque el proveedor no es un fabricante de alimentos clasificado en el sector 311 del SCIAN.
• El vendedor combina la ensalada de pasta y está sujeta al impuesto a las ventas minoristas. Tenga en cuenta que si la ensalada de pasta se vendiera por libra, en lugar de por raciones, no estaría sujeta al impuesto a las ventas minoristas.
• La leche y el jugo en recipientes individuales, frutas enteras, galletas, pasteles, rebanadas de pastel y pasteles enteros no están sujetos al impuesto a las ventas minoristas a menos que la práctica habitual del vendedor sea entregarle un utensilio como parte de la transacción de venta. Ninguno de estos artículos son calentados por el vendedor, combinados por el vendedor, o requieren un plato, vaso, taza o tazón para recibir el artículo. Incluso si Fast Cafe calienta los pasteles para sus clientes, los pasteles no están sujetos al impuesto a las ventas minoristas.
(iii) Ejemplo 3. Un restaurante de pizzas vende pizzas calientes enteras, pizza caliente por porción y pizzas sin calentar listas para hornear. Todas las pizzas calientes y las pizzas calientes vendidas por la porción, incluidas las pizzas entregadas, son “alimentos preparados” porque estos artículos se venden en un estado caliente. Si el vendedor prepara las pizzas sin calentar listas para hornear, son “alimentos preparados” porque el vendedor ha mezclado o combinado dos o más ingredientes alimenticios. Esto es cierto a pesar de que algunos ingredientes en las pizzas sin calefacción son crudos o crudos, porque esos ingredientes no requieren cocción para prevenir enfermedades transmitidas por los alimentos. Si las pizzas sin calentar listas para hornear son preparadas por un fabricante que no sea el vendedor, estarán sujetas a impuestos como “alimentos preparados” solo si se venden con los utensilios provistos por el vendedor.
Gracias por el A2A.